国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知
财政部 国家税务总局
国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知
国税发[2006]49号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。
附件：1.应税消费品生产经营情况登记表
2.生产企业生产经营情况表
3.生产企业产品销售明细表（油品）
4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）
5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）
6.抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）
国家税务总局
二ΟΟ六年三月三十一日
调整和完善消费税政策征收管理规定
为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：
一、关于税种登记
生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。
“应税消费品生产经营情况登记表”仅限于此次政策调整所涉及的应税消费品生产企业使用。
主管税务机关应根据纳税人上报的资料，及时进行实地查验、核实，了解本地区税源分布情况。
二、关于纳税申报
（一）在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应按规定到主管税务机关办理消费税纳税申报。
（二）生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》（见附件2）和《生产企业产品销售明细表（油品）》（见附件3）。
（三）纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。
如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证” 原件和复印件。
3．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书” 原件和复印件。
主管税务机关在受理纳税申报后将以上原件退还纳税人，复印件留存。
三、关于自产石脑油连续生产问题
纳税人应对自产的用于连续生产的石脑油建立中间产品移送使用台帐。用于连续生产应税消费品的，记录石脑油的领用数量；用于连续生产非应税消费品或其他方面的，记录石脑油的移送使用数量。
主管税务机关应加强对石脑油中间产品移送使用台帐的管理，并定期对纳税人申报的石脑油销售数量与台帐记录的领用数量、移送使用数量进行对比分析开展纳税评估。
四、关于消费税税款抵扣
（一）抵扣凭证
通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证按照不同行为分别规定如下：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品
（1）纳税人从增值税一般纳税人（仅限生产企业，下同）购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）。纳税人未提供本规定第二条第（三）款规定的发票和销货清单的不予扣除外购应税消费品已纳消费税。
（2）纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时，应同时征收消费税。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品
委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。纳税人未提供《代扣代收税款凭证》的，不予扣除受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品连续生产应税消费品
进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》，纳税人不提供《海关进口消费税专用缴款书》的，不予抵扣进口应税消费品已缴纳的消费税。
（二）抵扣税款的计算方法
通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的计算公式按照不同行为分别规定如下：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品
（1）实行从价定率办法计算应纳税额的
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价
外购应税消费品买价为纳税人取得的本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）注明的应税消费品的销售额（增值税专用发票必须是2006年4月1日以后开具的，下同）。
（2）实行从量定额办法计算应纳税额的
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%
当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量
外购应税消费品数量为本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）注明的应税消费品的销售数量。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
委托加工应税消费品已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品
当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款
进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
（三）其他规定
2006年3月31日前库存的货物，如果属于通知第一条、第四条征税范围且在2006年4月1日后用于连续生产应税消费品的，凡本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）开票日期是2006年3月31日前的，一律不允许抵扣消费税。
（四） 纳税人应建立抵扣税款台帐（台帐参考式样见附件4、5、6）。纳税人既可以根据本规定附件4、5、6的台帐参考式样设置台帐，也可以根据实际需要另行设置台帐。另行设置的台帐只能在本规定附件4、5、6内容基础上增加内容，不得删减内容。
主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
五、关于减税免税
（一）通知第十条第（二）款免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定执行。
（二）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应根据实际销售数量按通知规定税率申报纳税。按消费税应纳税额的30%缴税。
六、关于销货退回
通知第十一条第（一）款发生销货退回的处理规定如下：
（一）2006年3月31日前销售的护肤护发品，2006年4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申请退税。
（二）税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率向主管税务机关申请退税。
（三）属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。纳税人开具红字发票时，按照红字发票注明的销售额冲减当期销售收入，按照该货物原适用税率计提消费税冲减当期“应缴税金-应缴消费税”；纳税人重新开具正确的蓝字发票时，按蓝字发票注明的销售额计算当期销售收入，按照该货物原适用税率计提消费税记入当期“应缴税金-应缴消费税”。
主管税务机关在受理纳税人有关销货退回的退税申请时，应认真审核货物及资金的流向。
本规定由国家税务总局负责解释。
本规定自2006年4月1日起实施。各地在执行中如有问题，应及时向国家税务总局（流转税管理司）汇报。
附件下载：
http://www.chinatax.gov.cn/download/gsf_49.rar
中华人民共和国与国际复兴开发银行及国际开发协会监管协定（农村卫生和预防医学项目）
中国 国际复兴开发银行 国际开发协会
中华人民共和国与国际复兴开发银行及国际开发协会监管协定
（农村卫生和预防医学项目）
（一九九０年四月十日）
中华人民共和国（受赠人）同国际复兴开发银行（银行）及国际开发协会（协会）于１９９０年４月１０日签订此协定。
鉴于：（Ａ）根据受赠人同银行及协会于１９８７年１月１５日签订的农村卫生及预防医学项目（信贷１７１３－ＣＨＡ／贷款２７２３－ＣＨＡ）贷款及开发信贷协定，银行及协会已同意向受赠人提供一笔以多种货币计算的相当于一千五百万美元的贷款（＄１５，０００，０００）和一笔相当于五千七百二十万特别提款权（ＳＤＲ５７，２００，０００）的信贷，用于帮助资助开发信贷协定附件二所描述的项目（项目）；
鉴于：（Ｂ）银行和协会已被一非官方组织（赠款人）请求，并已同意，监管赠款人按照赠款人同银行及协会间的一份信函协议而提供一笔赠款（赠款），该赠款将用于资助本项目Ｂ．１部分，提供建立小儿麻痹口服疫苗厂（疫苗厂）的外汇费用（银行及协会在此含义内被称为监管人）；及
鉴于：（Ｃ）监管人已同意将该笔赠款按照下述规定的条款和条件提供给受赠人，资助受赠人建立疫苗厂；
为此，本协定的缔约双方谨协议如下：
第一条 赠款
１．０１节 监管人同意按照本文规定的条款和条件，向受赠人提供一笔一千五百万美元（＄１５，０００，０００）的赠款。
１．０２节 监管人和受赠人谨此同意，１９８５年１月１日颁布的《世界银行贷款及担保协定通则》（通则）的规定也适用于本协定，在细节上已作必要的修正。
１．０３节 （ａ）赠款款项得按照本协定附件一的规定从监管人的托管帐户（托管帐户）中提取，该附件经受赠人和监管人同意得随时进行修改。
（ｂ）受赠人应为本赠款在一银行开设并保持一个美元专用帐户，其条款和条件应为银行所满意。该专用帐户的存款和支付应按照本协定附件二的规定办理。
１．０４节 截止日为１９９７年６月３０日，或由监管人另定的更晚的日期。对于更晚的日期，监管人应及时通知受赠人。
第二条 疫苗厂建设工作的执行
２．０１节 （ａ）受赠人应按照适当的工程及公共卫生惯例，以应有的勤奋与效率开展建设疫苗厂的必要的工作（工作），并根据需要及时提供工作所需的资金、设施、服务及其他资源。
（ｂ）受赠人应按照本项目的开发信贷、贷款及项目协定所规定的由受赠人承担的与项目有关的义务开展工作。
２．０２节 除非监管人另行同意，工作所需并由本赠款款项支付的货物采购及咨询服务，应按照本项目开发信贷协定附件三的规定办理。
２．０３节 （ａ）受赠人应按照健全的会计惯例，保存或促使保存足以反映受赠人负责开展工作或工作的任何部分的部门或机构的业务、资源及费用开支的情况。
（ｂ）受赠人应：
（ｉ）按照一贯运用的适当的审计原则，由监管人可接受的独立的审计师对本节（ａ）段提及的每一财政年度各种记录和帐目包括专用帐户的记录和帐目进行审计；
（ｉｉ）尽快，但最晚不迟于每财政年度结束后的６个月，向监管人提供经上述审计师按照监管人所合理要求的范围和详细程度进行的该项审计的报告：及
（ｉｉｉ）向监管人提供其随时合理要求的与上述记录、帐目和审计有关的其他资料。
（ｃ）对于根据费用报表从托管帐户提款的全部开支，受赠人应：
（ｉ）按照本节（ａ）段的规定，保存或促使保存反映这类支出的记录和帐目；
（ｉｉ）保存所有证明上述费用支出的记录（合同、订单、发票、帐单、收据及其他凭证）直到协会收到完成最后一次提款的财政年度的审计报告后至少１年；
（ｉｉｉ）保证银行的代表能检查这些记录；及
（ｉｖ）保证这些记录和帐目被包括在本节（ｂ）段所提及的年度审计内，并保证该报告包括该审计师对于该财政年度提交的费用报表及有关的程序和内部控制是否可赖以证明有关提款的一份单独的意见书。
第三条 生效
３．０１节 本协定经缔约双方签署后生效。
第四条 代表
４．０１节 根据《通则》第１１．０３节的规定，受赠人的财政部长将作为受赠人的代表。
４．０２节 根据《通则》第１１．０１节的规定，兹确定如下地址：
受赠人方面：
中华人民共和国 北京西城三里河
财政部
电报挂号：北京ＦＩＮＡＮＭＩＮ
电传号：２２４８６ ＭＦＰＲＣ ＣＮ
监管人方面：
美利坚合众国 华盛顿·哥伦比亚特区 ２０４３３
西北区Ｈ街１８１８号
国际复兴开发银行
国际开发协会
电报挂号：华盛顿·哥伦比亚特区ＩＮＴＢＡＦＲＡＤ／ＩＮＤＥＶＡＳ
电传号：４４００９８（ＩＴＴ）；２４８４２３（ＲＣＡ）或６４１４５（ＷＵＩ）
本协定的缔约双方，通过其各自正式授权的代表，于上述日期以各自的名义在本协定上签字，以昭信守。
中华人民共和国 国际复兴开发银行及国际开
授权代表 发协会作为本赠款的监管人
陈君硕 卡劳斯曼诺古
（签字） （签字）